關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知

《關(guān)于規(guī)范中央企業(yè)貿(mào)易管理嚴(yán)禁各類虛假貿(mào)易的通知》

（國資發(fā)財(cái)評(píng)規(guī)【2023】74號(hào)）

一、不準(zhǔn)開展背離主業(yè)的貿(mào)易業(yè)務(wù)。本通知規(guī)范的貿(mào)易業(yè)務(wù)指為賺取購銷差價(jià)從事的“兩頭在外”(原始采購端、最終銷售端均在中央企業(yè)集團(tuán)外)的商品買賣活動(dòng)，不包括圍繞生產(chǎn)開展的采購、銷售以及子企業(yè)之間的內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù)。國務(wù)院國資委核定集團(tuán)主業(yè)范圍不包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)由集團(tuán)董事會(huì)審批后圍繞服務(wù)主業(yè)開展貿(mào)易業(yè)務(wù)，原則上不得開展與主業(yè)無關(guān)的貿(mào)易業(yè)務(wù)，關(guān)系國家能源、資源、糧食、國防、產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全以及推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的特定貿(mào)易業(yè)務(wù)經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)后可保留。主業(yè)范圍包括貿(mào)易的中央企業(yè)應(yīng)規(guī)范開展貿(mào)易業(yè)務(wù),不得單純?yōu)樽龃笠?guī)模開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。

二、不準(zhǔn)參與特定利益關(guān)系企業(yè)間開展的無商業(yè)目的的貿(mào)易業(yè)務(wù)。存在特定利益關(guān)系的企業(yè)主要包括以下情形：上下游為同一企業(yè)；上下游為母子公司或由相同的實(shí)際控制人控制；上下游企業(yè)交叉持股；上下游企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員相同；上下游企業(yè)注冊(cè)地址、實(shí)際辦公地址、業(yè)務(wù)聯(lián)系人或聯(lián)系電話相同；上下游企業(yè)一方為另一方貿(mào)易合同履約提供擔(dān)保;上下游企業(yè)存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系，一方為另一方的重要供應(yīng)商或特約經(jīng)銷商其他根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則認(rèn)定存在特定利益關(guān)系的情形等。如開展的貿(mào)易業(yè)務(wù)具有上述特征，要嚴(yán)格核實(shí)是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，對(duì)無商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

三、不準(zhǔn)在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié)。不得以完成考核目標(biāo)、維持信用評(píng)級(jí)、獲取外部融資、實(shí)現(xiàn)資金套利等為目的,在貿(mào)易業(yè)務(wù)中人為增加不必要的交易環(huán)節(jié),如在上下游企業(yè)均為集團(tuán)子企業(yè)的情況下人為引入外部企業(yè)參與集團(tuán)內(nèi)部貿(mào)易業(yè)務(wù),或通過偽造上下游交易對(duì)手信息以及運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、收發(fā)貨等單據(jù)虛構(gòu)貿(mào)易業(yè)務(wù)交易背景，為外部企業(yè)提供賺取通道費(fèi)或資金占用費(fèi)的便利。

四、不準(zhǔn)開展任何形式的融資性貿(mào)易。融資性貿(mào)易合同條款通常存在墊資、融資、借款本金、借款利息等借款合同常見表述，本質(zhì)是無商業(yè)實(shí)質(zhì)、以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名對(duì)外提供資金,或通過結(jié)算票據(jù)、辦理保理、增信支持等變相提供資金，為上下游企業(yè)提供融資便利，充當(dāng)融資通道,極易滋生腐敗。融資性貿(mào)易資金方缺乏對(duì)貨權(quán)的實(shí)際掌控,缺少對(duì)貨物市場(chǎng)波動(dòng)的關(guān)注,存在巨大資金風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格禁止。

五、不準(zhǔn)開展對(duì)交易標(biāo)的沒有控制權(quán)的空轉(zhuǎn)、走單等貿(mào)易業(yè)務(wù)?？辙D(zhuǎn)、走單等貿(mào)易的典型特征是缺少對(duì)交易標(biāo)的(含擔(dān)保物，下同)的控制權(quán)，主要有以下情形：交易標(biāo)的控制權(quán)在整個(gè)交易過程中都未發(fā)生變更;交易前交易標(biāo)的已由上游交易對(duì)手全部直接轉(zhuǎn)移給下游交易對(duì)手占有;交易中中央企業(yè)對(duì)交易標(biāo)的無實(shí)質(zhì)控制，下游交易對(duì)手無需通過中央企業(yè)即可從上游交易對(duì)手直接獲取交易標(biāo)的;交易完成后交易標(biāo)的仍然被上游交易對(duì)手或與其存在特定關(guān)系的企業(yè)占有并控制。

六、不準(zhǔn)開展無商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易。循環(huán)貿(mào)易是通過相同企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間簽訂內(nèi)容相同的多份買賣合同,形成一個(gè)閉合的貨物流轉(zhuǎn)回路。無商業(yè)實(shí)質(zhì)的循環(huán)貿(mào)易雖具有真實(shí)貨物支撐，但貨物僅在固定的若干家企業(yè)內(nèi)部循環(huán),達(dá)到做大規(guī)模的目的,相應(yīng)貨物流轉(zhuǎn)并未創(chuàng)造價(jià)值。在流轉(zhuǎn)過程中為達(dá)到體現(xiàn)利潤的目的,每一次流轉(zhuǎn)都可能確認(rèn)業(yè)務(wù)毛利,雖然有賬面利潤但實(shí)際形成了潛虧，完全脫離了商業(yè)實(shí)質(zhì),必須嚴(yán)格禁止。

七、不準(zhǔn)開展有悖于交易常識(shí)的異常貿(mào)易業(yè)務(wù)。不得開展貨物流、票據(jù)流和資金流“三流”不齊備的貿(mào)易業(yè)務(wù)。不得開展無法有效判斷交易標(biāo)的真實(shí)性的貿(mào)易業(yè)務(wù)，如不參與貨物收、發(fā)環(huán)節(jié)，無法提供運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等物流環(huán)節(jié)單據(jù)、驗(yàn)收或貿(mào)易環(huán)節(jié)中其他的外部單據(jù)，僅能提供與上下游企業(yè)之間自制的發(fā)貨單或收貨單；不關(guān)注貨物存儲(chǔ)狀態(tài),長期不進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)、對(duì)賬,僅以存儲(chǔ)場(chǎng)地提供的庫存證明作為貨物存在依據(jù)。如開展上下游合同條款高度一致、簽訂日期相同或相近且差價(jià)率明顯低于市場(chǎng)平均水平的異常貿(mào)易業(yè)務(wù),要嚴(yán)格核實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì),對(duì)無商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù)要堅(jiān)決禁止，確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

八、不準(zhǔn)開展風(fēng)險(xiǎn)較高的非標(biāo)倉單交易。倉單具備金融產(chǎn)品的屬性，分為標(biāo)準(zhǔn)倉單和非標(biāo)倉單。標(biāo)準(zhǔn)倉單交易要參照金融衍生品業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,強(qiáng)化業(yè)務(wù)審批和準(zhǔn)入審查，嚴(yán)格控制規(guī)模，嚴(yán)控惡意炒作和投機(jī)行為。非標(biāo)倉單交易雖“三流”齊備,但企業(yè)實(shí)際上并不能真正掌握貨權(quán),存在較高風(fēng)險(xiǎn),中央企業(yè)原則上不得開展非標(biāo)倉單交易,確有特殊理由的要報(bào)集團(tuán)審批。

九、不準(zhǔn)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)代理貿(mào)易收入。部分中央企業(yè)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)一收入》(財(cái)會(huì)[2017]22號(hào))第三十四條關(guān)于代理交易的收入確認(rèn)把握不到位,全額確認(rèn)代理貿(mào)易業(yè)務(wù)收入,不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮與代理貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、價(jià)格確定等事實(shí)和情況，以及委托加工業(yè)務(wù)中原材料核算情況,按照謹(jǐn)慎原則以凈額法確認(rèn)代理貿(mào)易或委托加工業(yè)務(wù)收入,防止虛假做大規(guī)模。

十、不準(zhǔn)在內(nèi)控機(jī)制缺乏的情況下開展貿(mào)易業(yè)務(wù)。開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的中央企業(yè)必須建立完善的貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控體系，明確集團(tuán)分管貿(mào)易業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人和部門，嚴(yán)格控制貿(mào)易子企業(yè)數(shù)量，對(duì)相同或相似的貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化整合。貿(mào)易業(yè)務(wù)范圍及貿(mào)易子企業(yè)名單需由集團(tuán)審批。中央企業(yè)不得對(duì)子企業(yè)考核收入類規(guī)模指標(biāo)(戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)除外)。開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的子企業(yè)要制定貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)控實(shí)施細(xì)則,設(shè)立貿(mào)易內(nèi)控專門崗位，嚴(yán)格業(yè)務(wù)審批程序,優(yōu)化固定內(nèi)部控制流程，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部管控措施,壓實(shí)內(nèi)控工作責(zé)任。未在本通知禁止范圍內(nèi)但確無商業(yè)實(shí)質(zhì)的其他貿(mào)易情形也按虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)進(jìn)行管控。具有本通知禁止的有關(guān)情形但確有真實(shí)商業(yè)實(shí)質(zhì)的貿(mào)易業(yè)務(wù),要嚴(yán)格審核商業(yè)實(shí)質(zhì)并報(bào)集團(tuán)審批后開展國際貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)實(shí)質(zhì)遵循國際慣例判定。要在司庫等信息系統(tǒng)中開發(fā)應(yīng)用貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能模塊，用信息技術(shù)手段防控各類虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。